Zmiany w VAT od 2025 r.

Zmiany w VAT od 2025 r. Pomimo, że do końca 2024 r. pozostało jeszcze pół roku powoli należy przygotowywać się na kolejne zmiany podatkowe dotyczące VAT. W ciągu ostatnich dwunastu miesięcy zmian w zakresie VAT nie było zbyt dużo: SLIM VAT3, hub paragonowy, inny termin wystawiania faktur zaliczkowych, gdy sprzedaż nastąpiła w tym samym miesiącu co otrzymana zaliczka. Zamiany w zakresie KSeF – słusznie, z uwagi na ich niedopracowanie – zostały odroczone o prawie dwa lata do lutego 2026 r.

Przyszłoroczne zmiany, które wejdą w życie od 1 stycznia 2025 r. wynikają przede wszystkim z konieczności dostosowania przepisów VAT do unijnych regulacji. Jakie zmiany nastąpią od stycznia 2025 r.? Poniżej staram się przedstawić Państwu obszary zmian w zakresie VAT oraz podstawy prawne tych zmian.

1. Zmiany wynikające z ustawy z dnia 13 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023, poz. 1852) oraz projektu (z dnia 25 kwietnia 2024 r.) ustawy o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi.

Zmiany wprowadzone ww. ustawą z dnia 13 lipca 2023 r. miały wprowadzić od stycznia 2025 r. kaucje na butelki szklane do 1,5 litra pojemności, butelki plastikowe do 3 litrów pojemności oraz puszki metalowe o pojemności do 1 litra. Uchwalone zmiany miały skutkować jednofazowym opodatkowaniem (przez pierwotnych producentów/importerów napojów) niezwróconych opakowań – wyłącznie szklanych butelek o pojemności do 1,5 litra – podatkiem VAT. Z uwagi na systemowe błędy takiego rozwiązania obecni rządzący postanowili dokonać modyfikacji takiego przepisów przygotowując ww. projekt z dnia 25 kwietnia 2024 r. zmian do ustawy o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. W wyniku proponowanej nowelizacji kaucja za opakowania będzie pobierana na każdym etapie sprzedaży krajowej, a ewentualne opodatkowanie kaucji będzie realizowane wyłącznie przez podmioty wprowadzające produkty w opakowaniach na napoje do obrotu.

Zmiany w opodatkowaniu kaucji będą dotyczyły głównie producentów/importerów napojów, jednak wszelkie podmioty dokonujące sprzedaży napojów spotkają się z tematyką kaucji pobieranych od butelek szklanych, plastikowych i metalowych puszek. Więcej o proponowanych zmianach w opodatkowaniu kaucji w tekście: Zmiany w systemie kaucyjnym

2. Zmiany wynikające z dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw (Dz.U.UE.L.2020.62.13).

Przepisy ww. dyrektywy muszą być implementowane do krajowych porządków prawnych od 1 stycznia 2025 r. Zmiany są rzeczywiście bardzo istotne i dotyczą wyłącznie drobnych przedsiębiorców, których sprzedaż w całej Unii Europejskiej nie przekracza w danym roku podatkowym (kalendarzowym) oraz w roku poprzednim kwoty 100.000 euro.

Obecne regulacje uniemożliwiają podatnikom z innych krajów korzystania ze zwolnienia podmiotowego jeżeli nie posiadają oni siedziby działalności gospodarczej w danym państwie członkowskim UE.

Zmiany wynikające z tej dyrektywy są znaczące. Wszystkie kraje UE będą mogły wprowadzić próg zwolnienia podmiotowego na swoim terenie nie wyższy niż równowartość 85.000 euro ≈ 365.000 zł. Polska ma podnieść ten limit, ale będzie on niższy niż limit maksymalny (patrz punkt następny).

Podatnicy realizujący transakcje w innym kraju członkowskim UE niż państwo siedziby, dla których obecnie muszą się rejestrować dla celów VAT będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile nie przekroczą kwoty 100.000 euro sprzedaży w całej UE oraz (równocześnie) nie przekroczą kwoty zwolnienia podmiotowego określonego w danym państwie, w którym dokonywać będą transakcji.

Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego w innych państwach członkowskich UE będzie uzależniona od właściwej rejestracji oraz od prowadzenia ewidencji oraz składania deklaracji – wszystkie te czynności będą realizowane wyłącznie w państwie siedziby podatnika.

Osoby, które chciałyby więcej dowiedzieć się na ten temat odsyłam do comiesięcznego Bilansu – programu informacyjnego o podatkach organizowanego przez Symfonię: (od: 3’20”), podczas którego przybliżam te unijne regulacje.

3. Zwiększenie kwoty zwolnienia podmiotowego w Polsce z 200.000 zł do kwoty 240.000 zł, które zostało zapowiedziane przez Ministra Finansów.

Zapowiadana zmiana koresponduje ze zmianami górnego progu zwolnienia podmiotowego wprowadzanego przez Unię Europejską dyrektyą Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r.

4. Zmiany wynikające z dyrektywy Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r. w sprawie zmiany dyrektyw 2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej (Dz.U.UE.L.2022.107.1).

Zmiany wynikające z ww. dyrektywy powinny zostać zaimplementowane od 1 stycznia 2025 r. Dyrektywa dotyczy przede wszystkim jednoznacznego określenia towarów i usług wobec których państwa członkowskie UE mogą stosować stawki obniżone na swoim terytorium.

Poza przepisami dotyczącymi stawek obniżonych, które z natury rzeczy skierowane są do organów prawodawczych państw członkowskich dyrektywa wprowadza istotne zmiany i doprecyzowania dotyczące miejsca świadczenia usług świadczonych na rzecz konsumentów, które są transmitowane lub udostępniane wirtualnie, w tym z możliwością stosowania stawek obniżonych na usługi transmisji strumieniowej na żywo wydarzeń, w tym imprez, tak jak możliwość stosowania stawek obniżonych w stosunku do tych usług, które w przypadku fizycznej obecności uczestników kwalifikują się do objęcia stawkami obniżonymi.

Dyrektywa rozstrzyga również, że obecność wirtualna podatnika-nabywcy na imprezach kulturalnych, artystycznych, sportowych, naukowych, edukacyjnych, rozrywkowych lub podobnych świadczona rzecz podatników, nie uprawnia do uznania takich świadczonych usług za usługi wstępu.

Od stycznia 2025 r. nastąpią również zmiany (podwyższenie) stawek VAT do dostaw dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w systemie VAT-marża.

5. Ministerstwo Finansów na początku kwietnia 2024 r. oficjalnie zapowiedziało zniesienie od 1 stycznia 2025 r. obowiązku integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi na rzecz zastępczego raportowania danych dotyczących transakcji płatniczych przez agentów rozliczeniowych.

Dotychczas taki obowiązek miał być wprowadzony od 1 stycznia 2025 r. na podstawie art. 19a ust. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców, a zmiana została wprowadzona ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021, poz. 2105) – zwaną inaczej polskim (bez)ładem.

Końcowo: nie należy zapominać o takich ewentualnych zmianach jak regulacje dotyczące kas rejestrujących – z końcem 2024 r. roku wygasa bowiem rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. 2023, poz. 2605). W 2024 r. roku upływa również okres przejściowy dla transakcji towarowych realizowanych pomiędzy państwami UE a Irlandią Północną – terytorium Wielkiej Brytanii.

Natomiast rok 2026 w VAT, to zapewne rok w którym obowiązkowy KSeF przesłoni wszelkie inne zmiany podatkowe.