Zmiany w podatkach nie ustają. Nie ustają również zmiany w podatku VAT. Ostatnie, dotyczące e-commerce, wprowadzone od 1 lipca 2021 r., były następstwem zmian przepisów unijnych. Jednakże większość wprowadzanych i planowanych zmian jest wyłącznie pomysłem Ministerstwa Finansów, które nie ustaje w komplikowaniu przepisów (jak choćby ujmowanie korekt wprowadzone od początku 2021 r.) lub też twierdzi, że dostosowuje przepisy do orzecznictwa TSUE lub NSA, a w rzeczywistości jeszcze bardziej je gmatwa i poprawia to czego poprawić się nie da. Przykładem tego ostatniego są regulacje wprowadzone od 7 września br. tzw. ustawą Slim VAT2 dotyczące odliczania VAT przy WNT wymagające posiadania faktury, czy przepisy wchodzące w życie od 1 października 2021 r. dotyczące korekty podatku u wierzyciela – jawnie sprzeczne z orzecznictwem TSUE.
Jakie zmiany wprowadzono ostatnio i jakie nas czekają w najbliższej przyszłości? Poniżej staram się przedstawić Państwu obszary zmian i wprowadzone lub planowane daty wejścia w życie przepisów.
1. Zmiany wynikające z ustawy z dnia 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe (Dz.U. 2021, poz. 1626) – tzw. ustawa Slim VAT2:
1 września 2021 r.:
- zmiany w zakresie korygowania transakcji importu towarów,
7 września 2021 r.
- zmiany w odliczaniu VAT przy imporcie usług i WNT,
1 października 2021 r.
- uszczegółowienie regulacji w zakresie korekt „in minus” podatku należnego i naliczonego przy WNT i imporcie usług,
- wydłużenie terminu odliczenia VAT naliczonego poprzez korektę wcześniejszych okresów rozliczeniowych – 86 ust. 13 ustawy o VAT,
- zmiany dotyczące sposobu rezygnacji stosowania zwolnienia przy dostawie nieruchomości,
- zmiany dotyczące składania druku VAT-26,
- zmiany w uldze na złe długi,
- zmiany w MPP,
1 stycznia 2022 r.
- zmiany w MPP (możliwość opłacania składki KRUS z rachunku VAT).
2. Zmiany wynikające z ustawy z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020, poz. 2419) – tzw. ustawa Slim VAT:
1 stycznia 2022 r.
- wprowadzenie systemu TAX FREE,
- obowiązek rejestracji (przed 1 stycznia 2022 r.) na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych w celu korzystania z systemu TAX FREE,
- prowadzenie w systemie TAX FREE ewidencji w postaci elektronicznej,
- zmiany w wystawiani dokumentów TAX FREE oraz warunkóo dokonania zwrotu podróżnemu,
- wprowadzenie kas online dla podatników dokonujących sprzedaży w ramach procedury TAX FREE,
3. Planowane zmiany wynikające z projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Projekt dotyczy wprowadzenia Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF), wprowadzenia faktur ustrukturyzowanych, a także zmian w wystawianiu faktur korygujących, faktur zaliczkowych, duplikatów faktur. Projekt dostępny jest na stronie www.sejm.gov.pl
1 stycznia 2022 r.
- wprowadzenie faktur ustrukturyzowanych,
- uregulowanie sposobu przesyłania i odbioru takich faktur,
- uregulowanie sposobu akceptacji faktur ustrukturyzowanych,
- określenie daty i wystawienia i otrzymania ww. faktury,
- określenie sposobu ich przechowywania i korygowania,
- zmiany w treści faktur korygujących,
- zmiany w wystawianiu duplikatów faktur,
- zmiany w wystawianiu faktur zaliczkowych,
- zmiany w terminach wystawiania faktur,
4. Zmiany wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 29 czerwca 2021 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2021, poz. 1179)
Zmiany zostały wprowadzone od 1 lipca 2021 r. Jednakże część zmian wejdzie w życie od 1 stycznia 2022 r.
1 stycznia 2022 r.
- nowe oznaczenia GTU w strukturze pliku,
- likwidacja oznaczeń w strukturze: MPP i SW,
- nowe procedury: likwidacja EE i wprowadzenie WSTO_EE, wprowadzenie IED,
- oznaczanie transakcji ulgi na złe długi u wierzyciela,
oraz propozycje Ministerstwa Finansów zmian w strukturze pliku, w tym:
- nowe pola w JPK_VAT,
- nowe terminy zwrotów,
- zmiany o charakterze opisowym,
5. Projekt z dnia 8 września 2021 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – tzw. „nowy ład”.
1 stycznia 2022 r.
- możliwość tworzenia grup VAT na gruncie ustawy o VAT,
- możliwość opodatkowania niektórych usług finansowych,
- zmiany w zakresie obrotu bezgotówkowego, w tym wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla podatników bezgotówkowych,
- zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS),
- w zakresie szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego dla przekształcenie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości w prawo pełnej własności w zamian za uiszczenie opłaty,
- obowiązek stosowania terminali płatniczych dla podatników stosujących kasy online – nowoprojektowany art. 19a Prawa przedsiębiorców (za brak terminala płatniczego będzie groziła kara pieniężna w wysokości 5.000 zł).
6. Kolejnym obszarem zmian, które z pewnością zostaną wprowadzone są kasy rejestrujące, w odniesieniu do których z końcem 2021 r. wygasa rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
7. Oczekiwane są również rozporządzenie w sprawie warunków technicznych dotyczących kas rejestrujących, bowiem obecne rozporządzenia wygasły, a stosowane obecnie kasy rejestrujące nie mają podstaw do użytkowania.