Zmiany w VAT od 2027 r. Okres wakacyjny nie sprzyja zagłębianiu się w regulacje podatkowe. Warto jednak zapoznać się z propozycjami zmian parlamentu oraz Ministerstwa Finansów dotyczącymi podatku od towarów i usług zaplanowanymi na koniec 2026 r. oraz początek 2027 r.

Rok 2026 upłynął głównie pod znakiem zmian w VAT w zakresie KSeF. Zmiany dotyczyły wielu zagadnień jak uprawnień i uwierzytelnień w KSeF, sposobu wystawiania faktur i ich przesyłania do KSeF, daty otrzymania faktury, trybów szczególnych (offline i offline24), terminowości ujmowania korekt faktur oraz innych kwestii np. faktur VAT RR.

Zmiany w zakresie KSeF zostały rozłożone w czasie i będą również wprowadzane od 2027 r. To niejedyne zmiany zapowiadane od przyszłego roku. Duża część zmian miała zostać wprowadzana wcześniej, tj. od października 2026 r. Jednak w trakcie prac parlamentarnych postanowiono o odroczeniu nowelizacji ustawy na styczeń 2027 r. Zmiany, o których dalej, nie będą wprowadzane jednym aktem prawnym. Planowane zmiany wynikają z propozycji zawartych w różnych projektach ustaw i rozporządzeń. Poniżej staram się przedstawić Państwu obszary zmian w zakresie VAT oraz projektowane akty prawne ich dotyczące.

1. Zmiany wynikające z ustawy z dnia 17 lipca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników uchwalonej przez Sejm do której Senat wniósł poprawki. Poprawki te będą rozpatrywane na posiedzeniu Sejmu w dniach 2-4 września 2026 r.

Powyższa ustawa w przeważającej części wejdzie w życie w dniu 1 stycznia 2027 r.

Zmiany wprowadzane od 2027 r. będą dotyczyć m.in.:

• odpowiedzialności solidarnej nabywców za zaległości podatkowe sprzedawców (rozszerzenie odpowiedzialności podatkowej na usługi niematerialne oraz dodanie nowego załącznika nr 16 do ustawy o VAT),
• mechanizmu podzielonej płatności (zmiana sposobu klasyfikacji towarów w załączniku nr 15 do ustawy o VAT),
• rejestracji podatników VAT, w tym likwidacji druku VAT-Z, uproszczenia składania druku VAT-R,
• zmian w zakresie importu towarów np. opodatkowanie stawką 0% usług związanych z importem towarów,
• likwidacji obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni przy WNT środków transportu,
• zmian w zakresie kas rejestrujących, w tym konieczności wyrejestrowania nieużywanych kas fiskalnych,

a także

• wprowadzenia procedury składu VAT.

Pełny wykaz zmian wynikających z ww. ustawy znajdziecie Państwo w programie szkolenia dotyczącego zmian wchodzących w życie od stycznia 2027 r.

2. Zmiany wynikające z ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023, poz. 1598) wprowadzającej KSeF, zmienionej ustawą z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2025, poz. 1203). Przepisy zmieniające wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.

Będą to przede wszystkim regulacje wprowadzające konieczność wystawiania faktur w KSeF przez mikropodatników, którzy do końca 2026 r. mają jeszcze możliwość wystawiania faktur w postaci papierowej lub elektronicznej. Ustawa ta wprowadza również likwidację paragonów z NIP jako faktur VAT, kary pieniężne za nieprawidłowości w wystawianiu faktur, które powinny być wystawiane w KSeF oraz konieczność wykazywania w przelewach bankowych numerów faktur nadanych przez KSeF.

3. Zmiany wynikające projektu z dnia 22 lipca 2026 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (druk sejmowy nr 2838). Ustawa jest obecnie procedowana w Sejmie. Jej zakres dotyczy trzech obszarów:

• eksportu towarów ich dokumentowania oraz terminów ewidencjonowania,
• importu towarów, w tym: rezygnacji z obowiązku przedstawiania zaświadczenia o zarejestrowaniu podatnika jako VAT czynnego, deklaracji importowej składanej wyłącznie elektronicznie oraz doprecyzowania podmiotu składającego deklarację importową, oraz
• szczególnej procedury dotyczącej deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów tzw. „procedura USZ” – zmiany są wynikiem zniesienia od 1 lipca 2026 r. zwolnienia z należności celnych ze względu na niewielką wartość przesyłki.

4. Zmiany wynikające z projektu z dnia 17 lipca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Projekt znajduje się na etapie przedsejmowym i jest dostępny na stronach internetowych Rządowego Centrum Legislacji. Projektowane przepisy również mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.

Projekt przewiduje podwyższenie stawki VAT na zawierające w swoim składzie min. 20 % soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego:

• napoje bezalkoholowe, w tym piwo bezalkoholowe, o objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 0,0 %,
• piwo bezalkoholowe o objętościowej mocy alkoholu 0,0 %,
• inne niż piwo napoje bezalkoholowe powstałe w procesie dealkoholizacji lub zatrzymania fermentacji alkoholowej, o objętościowej mocy alkoholu 0,0 %, (np. wino czy cydr),
• napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny,

z 5 % do 23 % (sprzedawane w obrocie handlowym) oraz z 8 % do 23 % (sprzedawane w ramach usługi gastronomicznej).

5. Zmiany wynikające z projektu z dnia 17 lipca 2026 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Projekt znajduje się na etapie przedsejmowym i jest dostępny na stronach internetowych Rządowego Centrum Legislacji. Projektowane przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. za wyjątkiem regulacji dotyczących likwidacji od 1 lipca 2028 r. procedury call-off stock.

Projekt ustawy dokonuje implementacji do polskiego porządku prawnego rozwiązań przewidzianych w przepisach art. 2 i art. 4 dyrektywy 2025/516, będącej częścią tzw. pakietu ViDA. Proponowane zmiany wynikające z ww. projektu dotyczą zmian w dotychczasowych procedurach WSTO, TBE, IOSS oraz procedury unijnej i nieunijnej OSS.

Powyżej wymieniłem zmiany w VAT w 2027 r., które będą wynikiem zmian ustawowych. Część zmian będzie jednak wprowadzana rozporządzeniami wykonawczymi do ustawy o VAT. Przykładem będą zmiany w rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących, które zostaną wprowadzone w następstwie likwidacji paragonów z NIP jako faktur VAT. Obecnie jest już opublikowany projekt zmiany tego rozporządzenia. Zwracam uwagę, że niestety nie wszystkie zmiany w zakresie kas rejestrujących wynikających z ww. projektu będą miały charakter techniczny. Zainteresowane osoby odsyłam do odrębnego tekstu na mojej stronie, który wkrótce zostanie opublikowany.

Nie należy również zapominać o doraźnych działaniach Ministerstwa Finansów dotyczących np. obniżonej od 17 sierpnia 2026 r. (do dnia 31 sierpnia 2026 r.) stawki na paliwa z 23% na 8% – rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 13 sierpnia 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz.U. 2026, poz. 1095).