Pod koniec maja br. opisywałem Państwu obowiązki sprzedawcy związane z nowym JPK_VAT dokonującego sprzedaży towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, gdy faktura dokumentująca taką sprzedaż musiała zawierać oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.
Bieżący tekst jest poświęcony nabywcy, który dokonuje zakupów na podstawie faktur, które powinny zawierać oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” i ujmuje je w nowym JPK_VAT.

Przypomnijmy, że rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2019, poz. 1988) zmienione rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2020 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020, poz. 576) prowadziło dla podatników VAT czynnych obowiązek przekazywania do Ministerstwa Finansów nowego pliku JPK_VAT zawierającego nowy zakres danych , które muszą się znaleźć w ewidencji VAT. W związku z ustawą o COVID-19 z 31 marca 2020 r. rozporządzenie miało wejść w życie z dniem 1 lipca 2020 r.

Jednakże na podstawie art. 71 ustawy z dnia 4 czerwca 2020 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 Sejm ponownie odroczył wejście w życie nowego JPK_VAT z 1 lipca 2020 r. na 1 października 2020 r.

Powyższa zmiana nie wpływa jednak na obowiązki nabywcy związane z otrzymywaniem faktur dokumentujących transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności.

Zgodnie z § 11 ust. 2 pkt 2 ww. rozporządzenia: dodatkowo ewidencja (dotycząca rozliczenia podatku naliczonego) zawiera oznaczenia dotyczące transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności – oznaczenie „MPP”.

Jeżeli nabywca od rozliczenia za październik 2020 r. (zmienionej daty wejścia w życie nowego JPK_VAT) ujmie w ewidencji zakupów fakturę dokumentującą dostawę towarów lub świadczenie usług wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, to faktura taka będzie musiała być oznaczona symbolem „MPP”. Oznaczenie takie będzie dotyczyło faktur wystawionych na kwotę brutto przekraczającą 15.000 zł. To, że faktura będzie miała takie oznaczenie nie będzie oznaczać, że nabywca nie będzie musiał takiej faktury ponownie oznaczyć znacznikiem „MPP” w ewidencji zakupów. Co więcej nawet jeżeli faktura wystawiona przez sprzedawcę nie będzie zawierała oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, a jej wartość brutto będzie przekraczała kwotę 15.000 zł przy równoczesnym dokumentowaniu przez tę fakturę sprzedaży towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, to również wówczas nabywca będzie zobowiązany oznaczyć taką fakturę w ewidencji zakupów znacznikiem „MPP”.

Jeżeli jednak faktura będzie poniżej ww. wartości lub nie będzie dokumentowała sprzedaży towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, wówczas oznaczenie takiej faktury znacznikiem „MPP” w ewidencji zakupów będzie błędne.

Oznacza to, że wystawienie przez sprzedawcę np. faktury, której wartość nie przekracza 15.000 zł i oznaczenie tej faktury przez sprzedawcę wyrazami „mechanizm podzielonej płatności” spowoduje brak możliwości oznaczenia takiej faktury przez nabywcę w jego ewidencji zakupów znacznikiem „MPP”.

Będzie to skutkować dla nabywców od 1 października 2020 r. koniecznością każdorazowego weryfikowania faktury pod kątem prawidłowości ujęcia przez sprzedawcę na fakturze oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, jak również sprawdzania wszystkich faktur, których wartość przekracza 15.000 zł, choć na takich fakturach może być brak takiego oznaczenia. Gdyby faktura zakupu zawierała nieprawidłowe oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”, to taka faktura nie będzie mogła w ewidencji zakupów być oznaczona „MPP”. Natomiast gdy faktura zakupu nie będzie zawierała oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, choć powinna je zawierać, to wówczas nabywca będzie zobowiązany do oznaczenia takiej faktury w ewidencji zakupów znacznikiem „MPP”.

MPP w nowym JPK_VAT u nabywcy
Tagi:            

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *