W dniu 4 sierpnia 2023 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Podstawowym celem ustawy jest wprowadzenie obowiązkowego fakturowania elektronicznego poprzez Krajowy System e-Faktur (KSeF).
Najważniejsze zmiany wprowadzane ustawą polegają na:
1) ustanowieniu zasady wedle której podatnik podatku od towarów i usług jest obowiązany do wystawiania faktury ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, z zastrzeżeniem utrzymania zasady wystawiania faktury elektronicznej lub faktury w postaci papierowej:
a) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (będzie mógł jednak wystawiać faktury ustrukturyzowane),
b) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę (będzie mógł jednak wystawiać faktury ustrukturyzowane),
c) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych (nie w każdej sytuacji: Błędy KSeF – faktury OSS),
d) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej,
e) przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w rozporządzeniu, które zostanie wydane przez Ministra Finansów;
2) wprowadzeniu zasady, że faktura VAT RR oraz faktura VAT RR KOREKTA mogą być wystawianie przy użyciu KSeF jedynie za zgodą rolnika ryczałtowego;
3) skróceniu z 60 do 40 dni podstawowego terminu zwrotu podatnikowi VAT;
4) ustanowieniu zasady wyłącznej elektronizacji obsługi wiążącej informacji stawkowej, wiążącej informacji akcyzowej, wiążącej informacji taryfowej oraz wiążącej informacji o pochodzeniu towaru.
Ustawa przewiduje możliwość wystawiania faktur elektronicznych lub faktur w postaci papierowej do dnia 31 grudnia 2024 r. przez podatników obowiązanych do wystawiania faktur ustrukturyzowanych, jeżeli:
a) dokonywana przez nich sprzedaż jest zwolniona od podatku lub wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku,
b) dokonują czynności dokumentowanych fakturami uproszczonymi,
c) dokonują czynności dokumentowanych fakturami wystawionymi przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Ustawa o KSeF wejdzie w życie 1 lipca 2024 r., jednak część zmian wejdzie w życie w innych terminach.
Poniżej prezentuję Państwu kalendarium zmian w ustawie o VAT wynikających z ustawy o KSeF:
1 września 2023 r.
Zmiany dotyczące wystawiania faktur zaliczkowych i rozliczających transakcje (więcej na ten temat w artykule: Faktury zaliczkowe – ważne zmiany
1 lipca 2024 r.
- Podatnicy VAT czynni będą od tej daty zobowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF. Podatnicy ci będą również zobligowani do wystawiania faktur w obrocie transgranicznym (eksport towarów i usług, WDT, dostawa towarów poza terytorium Polski) przy użyciu KSeF. Należy pamiętać, że faktury wystawione poza KSeF (do końca czerwca 2024 r.) podlegające korekcie od dnia 1 lipca 2024 r. będą również wystawiane poza systemem KSeF.
- Podatnicy zwolnieni z VAT mogą jeszcze wystawiać faktury papierowe i elektroniczne.
- Likwidacja not korygujących.
- Zwrot VAT w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia.
1 stycznia 2025 r.
- Podatnicy zwolnieni z VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur (rachunków) przy użyciu KSeF.
- Likwidacja paragonów z NIP jako faktur VAT.
- Brak możliwości wystawiania faktur przy pomocy kas fiskalnych.
- W przelewach bankowych będą obowiązkowo zawarte numery faktur sprzedawcy (podatnika VAT czynnego) nadane tym fakturom w KSeF.
- Wejdą w życie sankcje za niewystawienie faktury przy użyciu KSeF.
Osoby zainteresowane poszerzeniem swojej wiedzy na temat KSeF i zmian w VAT od września 2023 r. zapraszam na szkolenie: Zmiany w KSeF – kompleksowe omówienie